三项个人所得税优惠政策

寂静回声

国务院总理李克强29日主持召开国务院常务会议，决定延续实施三项个人所得税优惠政策，预计可年减税约人民币1100亿元（约172亿美元），这也被视为是2022年度再度实施大规模“减税降费”的先兆。


根据央视新闻报导，为减轻个人所得税负担，国务院常务会议29日确定的三项个人所得税优惠政策包括：


一、将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；


二、将年收入不超过人民币12万元(人民币，下同)且需补税或年度汇算补税额不超过人民币400元的免予补税政策延至2023年底；


三、将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。


上海《第一财经》指出，第一项税收优惠政策对不少上班族来说，代表年终奖金将可能可以少缴一点个人所得税。


财政部、税务总局2018年底曾发布一份通知，允许居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，而是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和扣除额，单独计算纳税。


假设小王年终奖金人民币1万元，按上述计算方法，适用最低档3%税率，仅需缴纳个所税人民币300元。


不过，这项通知当时明订，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，这让许多中国民众因此担心，年终奖金税负将会增加。


同样以上述小王为例，假设小王全年应纳税所得额为人民币10万元，取消年终奖金单独计税优惠政策后，1万元年终奖金需按10%税率纳税，即需要纳税人民币1,000元。


上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟表示，年终奖金税收优惠政策受益群体多是工薪族。延续该优惠政策，有利于减轻工薪阶层与劳动所得者的税收负担，有利于中等收入群体的培育与“共同富裕”目标的实现。


另两项税收优惠政策，同样可以减轻个所税负担。中国国际税收研究会日前发布的一项报告指出，2020年中国全国个所税年度汇算中的补税率为12.71%。但因这项豁免政策，最终实际补税率就降至3.3%。


证券时报指出，近年来，越来越多A股上市公司选择和使用股权激励制度。国务院常务会议决定将上市公司股权激励单独计税政策延续至2022年底，亦即股权激励和全年一次性奖金的扣缴方式类似，全额单独适用综合所得税率表。整体来看，单独计税适用税率发生“跳档”的可能性会比较小。

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这个股权激励税收政策改了之后会不会削弱股权激励效果